La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) ha introducido un cambio clave para los contribuyentes obligados a declarar renta en 2025: se trata del Reporte de Conciliación Fiscal, un nuevo documento obligatorio para determinados grupos de personas naturales y sucesiones ilíquidas.
Esta medida, que aplicará para la declaración correspondiente al año gravable 2024, tiene como objetivo fortalecer el control tributario y aumentar la transparencia en la información financiera reportada a la entidad.
¿Quiénes deben presentar el nuevo Reporte?
- Según la DIAN, deberán diligenciar y presentar el Reporte de Conciliación Fiscal quienes cumplan con los siguientes criterios:
- Ser persona natural o sucesión ilíquida obligada a llevar contabilidad, o que la lleve de forma voluntaria.
- Haber tenido ingresos brutos fiscales iguales o superiores a 45.000 UVT en 2024.
- Presentar la declaración de renta mediante el Formulario 210.
- Para tener una idea clara, una UVT en 2024 equivale a $47.065, por lo que el umbral de 45.000 UVT representa ingresos brutos de $2.117.925.000 o más. Si el contribuyente supera ese monto, deberá presentar el Reporte.
¿Qué es el Reporte de Conciliación Fiscal?
Es un documento técnico que explica las diferencias entre los registros contables y fiscales. En él, el contribuyente detalla los ajustes realizados para determinar la base gravable del impuesto sobre la renta.
Este reporte debe ser diligenciado en el Formato 2517, versión 3, y enviado a la DIAN a través de los servicios informáticos electrónicos, mediante un archivo en formato XML. Para facilitar el proceso, la entidad ofrece un prevalidador digital que permite completar el reporte correctamente antes de enviarlo.
¿Qué pasa si no lo presenta?
El incumplimiento en la presentación del Reporte de Conciliación Fiscal puede derivar en sanciones económicas. Estas multas varían según el tipo de contribuyente, el monto involucrado y si se determina intención de evasión.
La DIAN recomienda revisar el calendario tributario y presentar tanto la declaración como el reporte dentro del plazo establecido para evitar sanciones.
Plazos clave para declarar renta en 2025
La declaración de renta para personas naturales deberá presentarse entre el 12 de agosto y el 24 de octubre de 2025, dependiendo de los dos últimos dígitos del NIT del contribuyente. El Reporte de Conciliación Fiscal debe entregarse dentro de ese mismo periodo.
Aunque este nuevo requisito aplica únicamente para quienes cumplen con las condiciones mencionadas, otros contribuyentes pueden optar por diligenciarlo de forma voluntaria y ponerlo a disposición de la DIAN como medida de respaldo.
